Follow us on FaceBook Follow us on Twitter Check our YouTube Channel
الحوكمة المؤسسية وإستراتيجيات التدقيق الداخلي

فهرس المحتويات
الموضوع
الفصل الأول
ﺍﻟﺤﻭﻜﻤﺔ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﻴﺔ
Corporate Governance
تعريف الحوكمة.
ﻤﺤﺩﺩﺍﺕ ﺍﻟﺤﻭﻜﻤﺔ
مبادئ الحوكمة :
مبادئ الحوكمة الصادرة عن منظمة التعاول الاقتصادي والتنمية.
مبادئ الحوكمة الصادرة عن لجنة بازل للاشراف المصرفي.
البعد المصرفي للحوكمة المؤسسية.
ﺩﻭﺭ ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ ﺍﻟﻤﺼﺭﻓﻴﺔ ﻓﻲ ﺘﺒﻨﻲ ﻭﺘﻁﺒﻴﻕ ﻤﺒﺎﺩﺉ ﺍﻟﺤﻭﻜﻤﺔ
المبادئ الارشادية لتحقيق التحكم المؤسسي.
الحوكمة المؤسسية الكفؤة وفقاً لأفضل الممارسات الدولية.
الفصل الثاني
ادارة المخاطر
Risk Management
مفهوم المخاطر.
مخاطر التدقيق.
أنواع دارة المخاطر.
خطوات (مراحل)عملية إدارة المخاطر.
إدارة المخاطر واستمرارية العمل.
المخاطر في القطاع المصرفي:
أولاً : المخاطر المتعلقة بالبيئة الداخلية.
ثانياً : المخاطر المتعلقة بالبيئة الخارجية.
المخاطر المرتبطة بالعمل المصرفي الالكتروني .



الفصل الثالث
مقدمة في التدقيق الداخلي
مقدمة.
أهداف التدقيق.
اجراءات التدقيق.
معايير التدقيق:
المعايير العامه.
معايير العمل الميداني.
معايير وضع التقرير.
المفهوم الحديث للتدقيق الداخلي.
العوامل التي عززت دور التدقيق الداخلي.
تطور مفهوم التدقيق الداخلي.
المقومات الرئيسية للمفهوم الحديث للتدقيق الداخلي.
مجالات التدقيق الداخلي.
أنواع التدقيق الداخلي.
أهداف التدقيق الداخلي.
مراحل التدقيق الداخلي.

الفصل الرابع
السلوك الاخلاقي المهني للمحاسب المهني (المدقق)
مقدمة.
المبادئ الاساسية للسلوك الاخلاقي للمحاسب المهني.
قواعد السلوك الاخلاقي:
قواعد تنطبق على جميع المحاسبين المهنيين .
قواعد تنطبق على المحاسبين المهنيين العاملين في الممارسة العامة.
الأنشطة التي لا تتوافق مع ممارسة المحاسبة العامه .
قواعد تنطبق على المحاسبين المهنيين الموظفين.

الفصل الخامس
الرقابة الداخلية وتقدير المخاطر
المفهوم الحديث للرقابة الداخلية وفق لجنة COSO
القواعد الرئيسية للرقابة وفق لجنة COSO
أهداف الرقابة الداخلية.
أنواع الرقابة الداخلية.
فهم النظام المحاسبي ونظام الرقابة الداخلية
مكونات نظام الرقابة الداخلية.
مبادئ الرقابة الداخلية وفق مقررات لجنة بازل.
تقييم نظام الرقابة الداخلية.
التقييم الذاتي لنظام الرقابة الداخلية:
مفهوم التقييم الذاتي للرقابة.
أساليب التقييم الذاتي للرقابة:
أسلوب ورش العمل Workshop Approach
أسلوب الاستبانة Questioner Approach
التحليل لغايات إدارية Management Produced Analyses
مزايا تطبيق التقييم الذاتي للرقابة
معوقات تطبيق التقييم الذاتي للرقابة
نتائج دراسة استقصائية حول تطبيق التقييم الذاتي لنظام الرقابة الداخلية.


الفصل السادس
المقومات الاساسية لتعزيز الكفاءة والفعالية
في أداء نشاط التدقيق الداخلي
أولاً: ميثاق التدقيق Audit Charter:
الاهداف (Purposes).
العلاقة التنظيمية (Organizational Status )
نطاق العمل (Scope of Work).
الواجبات والمسؤوليات
(Accountabilities&Responsibilities).
الصلاحيات (Authorities).
ثانيا:الاستقلاليةالموضوعية ((Independence and Objectivity
ثالثا: كفاية وكفاءة الموارد البشرية
(Adequacy and Qualification of Audit Staff)
رابعا:المنهجيات والتقنيات المستخدمة في التدقيق
(Audit Methodology and Mechanism)
خامسا: التزام المدققين بالعمل وفقا لمعايير وقواعد السلوك المهني
سادسا: وجود منهجية واضحة وموثقة للتعامل مع تقارير المهمات التدقيقية
سابعا: وجود برنامج لرقابة الجودة والتحسين لنشاط التدقيق الداخلي.
اجراءات التدقيق:
أوراق عمل المدقق.
أدلة ( قرائن) الاثبات.
المصادقات الحارجية.
الاجراءات التحليلية.
عينات التدقيق.
الاستفادة من عمل خبير.

الفصل السابع
التدقيق الداخلي في بيئة الحاسب الآلي
مكونات الحاسوب.
المصطلحات الفنية.
المتطلبات المهنية للتدقيق في بيئة الحاسوب.
اقسام التدقيق في بيئة الحاسوب :
اجراءات التدقيق حول الحاسوب.
مزايا التدقيق حول الحاسوب.
عيوب التدقيق حول الحاسوب.
اجراءات التدقيق من خلال الحاسوب.
مزايا التدقيق من خلال الحاسوب.
عيوب التدقيق من خلال الحاسوب.
اعتبارات استخدام أساليب التدقيق بالحاسوب.
أوجه استخدام الحاسوب في عملية التدقيق.

الفصل الثامن
التدقيق الداخلي المستند للمخاطر
Risk Based Internal Audit
التحليل الرباعيSWOT
بناء خطة التدقيق المستندة للمخاطر.
خطوات بناء خطة التدقيق السنوية المستند للمخاطر .
حالة عملية لخطة تدقيق مستندة للمخاطر.
معايير المحاسبة المهنية للتدقيق الداخلي الصادرة عن المعهد الامريكي للمدققين الداخليين IIA:
معايير الصفات (السمات) Attribute standards
معايير الأداء Performance standards
معايير التطبيق Implementation standards.


الفصل التاسع
الغش والخطأ والاحتيال في البيانات المالية ومسؤوليات المدقق
المحاسبة الابداعية والتحايل في القوائم المالية
نظرية الوكالة Agency Theory
تجميل القوائم المالية Cosmetic Accounting
مصطلح Smoothing Accounting
المحاسبة الإبداعية (Creative Accounting):
مجالات الابداع المحاسبي.
خصائص الابداع المحاسبي.
الصعوبات التي تواجه الابداع المحاسبي .
عوامل تطور الابداع المحاسبي
الخطأ والغش والاحتيال :
الأخطاء.
أسباب ارتكاب الاخطاء.
أنواع الأخطاء.
الغش (التحريف المقصود)
أسباب الغش.
أنواع الغش.
اخفاء الغش
الاحتيال
مواطن الغش والاحتيال ومجالات ارتكابهما
عوامل الغش والاحتيال في البيانات المالية.
مؤشرات وعلامات الاحتيال.
عوامل المخاطرة المرتبطة بسوء التصرف بالموجودات.
تحديد احتمال الاحتيال.
البنود التي تتعرض عادة للغش والاحتيال :
الغش والاحتيال في ايرادات المشروع.
الغش والاحتيال في حسابات المدينون.
عمليات الغش والاحتيال في المخزون السلعي.
الغش والاحتيال في حساب المشتريات.
تصحيح الأخطاء.
مسؤولية المدقق عن اكتشاف الغش والاحتيال.
الإجراءات المتبعة عند وجود الغش أوالخطأ.
ستخدام المقابلات الشخصية للكشف عن الاحتيال.
استخدام التحليل المالي في الكشف عن الغش والاحتيال في البيانات المالية.
حالة عملية
نماذج من حالات الاختيال العالمية.


الفصل العاشر
تقارير التدقيق
Auditing Reports
مفهوم التقرير.
الفرق بين الشهادة Certificate والتقرير Report والرأي Opinion
مراحل التحضير لعملية التقرير.
مقومات تقرير التدقيق الجيد.
الخصائص الرئيسية لجودة تقرير المدقق.
معايير اعداد تقرير المدقق.
العناصر الاساسية في تقرير المدقق.
تقرير المدقق الداخلي:
محتويات التقرير.
خصائص التقرير الجيد.
عدم الالتزام بالمعايير
نشر التقرير. مراقبة تصويب النتائج.
مراقبة تصويب النتائج.
قبول الادارة للمخاطر
الإغراض الرئيسية لتقارير التدقيق الداخلية
المبادئ الأساسية لاعداد التقرير
المتطلبات الأساسية للتقرير
مراحل اعداد تقرير التدقيق الداخلي.
اعداد تقرير التدقيق الداخلي المستند للمخاطر.
قائمة المراجع


تقديــم

يتناول كتاب 'الحوكمة المؤسسية وإستراتيجيات التدقيق الداخلي' للدكتور خليل محمد القصاص، موضوعاً أساسياً ترتكز عليه المؤسسات في تحديد الواجبات والمسؤوليات والصلاحيات لكافة المستويات الوظيفية.

ويعتبر هذا الموضوع من المواضيع الهامة التي يركز عليها إتحاد المصارف العربية، في مؤتمراته ومنتدياته وندواته وورش العمل، ودراساته وأبحاثه، لتعميم أهمية 'الحوكمة' لدى المؤسسات حماية لضمان ومصداقية وشفافية الحكومات وصولاً إلى إتخاذ القرارات الرشيدة التي تؤدي إلى المسار الصحيح والنتائج الجيدة.

والدكتور خليل محمد القصاص، الخبير المالي والمستشار والمحاضر والمدرب في مواضيع المحاسبة والتدقيق والإدارة المالية، يضيف إلى مكتبتنا العربية، هذا العمل الهام، وهو نتيجة خبرات متراكمة لسنوات طويلة، أدرك خلالها أهمية 'الحوكمة' في بناء المؤسسات الناجحة وعمل على تطويرها بالبحث والتعمق والإطلاع على تجارب عربية وأجنبية حققت نجاحات بارزة.

وكتاب 'الحوكمة المؤسسية'، يأتي في عشرة فصول تتناول الحوكمة المؤسسية كتعريف ومحددات، وإدارة المخاطر، والتدقيق الداخلي، والسلوك الإخلاقي المهني للمحاسب المهني، والرقابة الداخلية وتقدير المخاطر، والمقومات الأساسية لتعزيز الكفاءة والفعالية في أداء نشاط التدقيق الداخلي، والتدقيق الداخلي في بيئة الحاسب الآلي، والتدقيق الداخلي المستند إلى المخاطر، والغش والخطأ والإحتيال في البيانات المالية ومسؤوليات المدقق وصولاً إلى تقارير التدقيق، وهي معالجة كاملة لكل جوانب الحوكمة في المؤسسات، بما يفيد كل مصرف ومصرفي وباحث وطالب جامعي.

إن كتاب 'الحوكمة المؤسسية وإستراتيجيات التدقيق الداخلي' يشكل قيمة مضافة لكل ما كتب عن الحوكمة والتدقيق، وكذلك فهو قيمة مضافة لمكتبتنا العربية المالية والإقتصادية، ومرجعاً مهماً لموضوع البحث.


ولا بد من التنويه بهذا الجهد المميز للدكتور خليل محمد القصاص، الذي كان للإتحاد شرف نشر مؤلفاته المميزة، والذي كان آخرها كتاب المالية لغير الماليين..... من أساسيات المحاسبة وحتى إعداد دراسات الجدوى الإقتصادية.

والله ولي التوفيق.
وسام حسن فتوح
الأمين العام

تقدمة:

كلما تقدمت مسيرة الحياة الاقتصادية في العالم وتوسعت النظم المالية والمحاسبية وتشعبت النشاطات التجارية، ازدادت التحديات التي تواجه مهنة التدقيق ومراجعة الحسابات. هذه المهنة التي تضع فئآت كبيرة في المجتمع ثقتها فيها لحماية الاستثمارات والمدخرات والمؤسسات الوطنية من جانب ولضمان مصداقية وشفافية المعلومات التي تحتويها البيانات المالية الصادرة عن منظمات الاعمال والتي تساعد مستخدميها في اتخاذ القرارات الرشيدة من جانب آخر.

ومع توسع منظمات الاعمال سواء من حيث حجم الاستثمارات او من حيث الانتشار الجغرافي او من حيث تنوع الانتاج كان لابد من وجود هياكل وانظمة تعمل على تنظيم النشاط المؤسسي والعلاقات بين الاطراف ذات العلاقة، مما دفع الهيئات الدولية الى تجميع هذه الهياكل والانظمة في اطار مفهوم شامل للعمل المؤسسي وهو الحوكمة المؤسسيةCorporate Governance .

ان وجود حوكمة مؤسسية كفؤة في منظمات الاعمال تحدد الواجبات والمسؤوليات والصلاحيات لكافة المستويات الوظيفية وتضع وتنشر منظومة القيم الاخلاقية للمنظمة ويحقق لنشاط التدقيق الاستقلالية، يساعد التدقيق الداخلي على اداء مهامة وتحمل مسؤولياته تجاه كافة الاطراف ذات العلاقة وتجاه المجتمع ككل، ويطلق له العنان لتطوير استراتيجيات وخطط التدقيق وفقاً للمتطلبات المهنية الدولية للوصول الى اقصى درجات الكفاءة المهنية.

لكل ما تقدم ولضعف المراجع العربية التي تبحث في العلاقة بين الحوكمة المؤسسية ونشاط التدقيق الداخلي، ورغبة منا في اضافة لبنة جديدة في صرح المعرفة في هذا المجال، نقدم هذا الكتاب آملين أن يحقق الهدف منه وان يساهم في تطوير نشاط التدقيق الداخلي في الوطن العربي.


والله تعالى ولي التوفيق ،،،

Quick Links
Articles issued by Chairman, Board of Directors & Secretary General of UAB
Global Consulting Services Affordable to all
UAB Magazine - Issue 448 March 2018
SPONSORS OF UAB EVENTS